2020年需享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，

需在12月31日前，

及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)或重新采集，

否則無(wú)法繼續(xù)扣除，影響明年的收入。

2019年的“個(gè)稅匯算清繳”又要來(lái)啦！

為切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益，保障納稅人順利完成新稅制實(shí)施后第一次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，國(guó)家稅務(wù)總局起草了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見(jiàn)稿）》，從14日開(kāi)始到2019年12月26日向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。征求意見(jiàn)稿明確提出稅務(wù)部門(mén)將提供高效、快捷辦稅方式，最大限度方便廣大納稅人。

什么是匯算清繳？

哪些人需要辦理年度匯算？

哪些人又不需要辦理？

退稅、補(bǔ)稅具體該怎么操作？

今年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，首次建立了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，匯算清繳是新稅制落地的配套保障措施。

什么是匯算清繳？

與我國(guó)原先一直實(shí)行的分類(lèi)稅制相比，個(gè)人所得稅的計(jì)算方式發(fā)生了改變，也就是將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個(gè)周期計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。平時(shí)取得這四項(xiàng)收入時(shí)，先由支付方，也就是扣繳義務(wù)人依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人需要將這四項(xiàng)所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，收入減去費(fèi)用后，適用3％—45％的綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個(gè)過(guò)程就是匯算清繳。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，匯算清繳就是在平時(shí)已經(jīng)預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這也是國(guó)際通行做法。中國(guó)社科院稅收研究室主任張斌表示，一方面這可以更加精準(zhǔn)、全面落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障納稅人的權(quán)益，另一方面，通過(guò)年度匯算，才能準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅。

中國(guó)社科院稅收研究室主任張斌：

我們之所以推出綜合與分類(lèi)相結(jié)合的制度，把工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得先綜合起來(lái)，就是讓這4項(xiàng)綜合所得的收入相同的人，稅負(fù)基本上是相同的，這是我們稅制公平的一個(gè)體現(xiàn)。還有我們?cè)陬A(yù)扣預(yù)繳階段的稅款，如果你按全年綜合所得計(jì)算，扣掉專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，那么很多納稅人可能還要退稅，原來(lái)預(yù)扣預(yù)繳階段繳多了，在匯算清繳階段要退稅。這個(gè)群體也是通過(guò)匯算清繳實(shí)際上受益的。

一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，持續(xù)釋放改革紅利，國(guó)務(wù)院專(zhuān)門(mén)明確了對(duì)部分中低收入納稅人免除年度匯算補(bǔ)稅義務(wù)的政策。

哪些人不需要辦理年度匯算？

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》有關(guān)規(guī)定，符合以下情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：

（一）納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

哪些人需要辦理年度匯算？

依據(jù)稅法規(guī)定，符合以下情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。

（二）2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。

很多納稅人都不太清楚地記得自己全年收入到底有多少，或者怎么才能算出自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，具體補(bǔ)多少或者退多少，是否符合豁免政策的要求，等等。

對(duì)此，征求意見(jiàn)稿指出，納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；納稅人還可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢(xún)本人2019年度的收入和納稅申報(bào)記錄；

此外，2020年匯算前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的結(jié)果沒(méi)有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了，這也體現(xiàn)出征求意見(jiàn)稿的便民理念。

征求意見(jiàn)稿同時(shí)對(duì)匯算辦理的時(shí)間、方式等作出明確。納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。納稅人可自行辦理年度匯算，也可通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理，還可以委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代為辦理。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，征求意見(jiàn)稿細(xì)化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權(quán)利和義務(wù)，此次向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，將進(jìn)一步推進(jìn)建立現(xiàn)代個(gè)人所得稅制度，促進(jìn)社會(huì)公平。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文：

這樣綜合征稅，按年計(jì)稅，能使有不同來(lái)源所得的人，最后都能夠按照他所得總額的多少來(lái)確定他實(shí)際繳稅的稅額，體現(xiàn)了量能課稅、稅收公平的原則。所以匯算清繳制度，它是能體現(xiàn)新個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，加大對(duì)收入分配調(diào)節(jié)力度的一個(gè)配套制度，具有重要的意義。

（來(lái)源 中央廣電總臺(tái)中國(guó)之聲、新華視點(diǎn)）