北京消息最近，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)金人慶、副局長(zhǎng)程法光分別向媒體透露，未來(lái)幾年國(guó)家將考慮增加個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。以此為因，社會(huì)上有關(guān)個(gè)人所得稅的議論陡然升溫。《解放日?qǐng)?bào)》記者為此采訪了上海財(cái)大胡怡建教授，請(qǐng)胡教授細(xì)說(shuō)五大熱點(diǎn)。到底該調(diào)節(jié)誰(shuí)
目前有不少人認(rèn)為，個(gè)人所得稅應(yīng)該是一種個(gè)人所得調(diào)節(jié)稅，目的在于縮小收入峰谷之間的差距，那么征稅的對(duì)象就應(yīng)該是收入較高的少數(shù)人，而不是收入較低的工薪階層。就像20年前定出800元起征點(diǎn)時(shí)，99％的人都不用交個(gè)人所得稅那樣。胡怡建指出，這個(gè)看法其實(shí)是有誤區(qū)的，個(gè)人所得稅并不應(yīng)僅僅指向富人，其納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)是普通公民。從財(cái)政學(xué)的角度看，普通公民依法向政府納稅，而政府則利用財(cái)政收入提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，例如提供軍隊(duì)、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)保障、文化設(shè)施、交通建設(shè)等等，公民得到了這些產(chǎn)品和服務(wù)，就有了納稅的義務(wù)。
當(dāng)然，個(gè)人所得稅也有收入調(diào)節(jié)功能，因此對(duì)富人課以更高的稅收，作為轉(zhuǎn)移支付用給窮人。但是，提供公共產(chǎn)品是第一位的，收入調(diào)節(jié)功能處于第二位。從這個(gè)意義上說(shuō)，個(gè)人所得稅理應(yīng)成為政府財(cái)政收入的重要來(lái)源，西方國(guó)家個(gè)人所得稅收入在財(cái)政收入中的比重達(dá)到了30％左右，而我國(guó)目前的相應(yīng)比重只有6％－7％。因此，目前的趨勢(shì)是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)是普通公民。起征點(diǎn)該多高
目前，最多的討論集中在起征點(diǎn)上。胡怡建認(rèn)為，確定起征點(diǎn)應(yīng)當(dāng)考慮幾方面的因素：首先是基本生活開支是多少；其次是通貨膨脹因素；再次是和收入分配制度改革相關(guān)的住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老等制度改革，此外還有教育支出，最后還要考慮到地區(qū)差異。無(wú)論從生活開支還是通貨膨脹考慮，目前800元的扣除額確實(shí)是偏低，從各種口徑計(jì)算，扣除額在1500－2000元的水平上比較合理。從地區(qū)差異來(lái)看，目前就存在著不同的水平，例如上海的起征點(diǎn)是1000元，深圳是1500元。從理論上講，如果人口可以自由流動(dòng)，那么全國(guó)統(tǒng)一起征點(diǎn)才有意義，但即便是在人口流動(dòng)相對(duì)容易的西方國(guó)家，也存在著不同的地區(qū)差異。此外，個(gè)人所得稅目前是地方稅，地方也應(yīng)當(dāng)有自主權(quán)。稅率如何確定
胡怡建認(rèn)為，從目前個(gè)人所得稅的主要納稅對(duì)象———工資和薪金所得來(lái)看，在九級(jí)超額累進(jìn)稅率的設(shè)置中，超過(guò)800元的第一個(gè)500元適用5％的稅率是比較合理的，但對(duì)于其后累進(jìn)稅率所對(duì)應(yīng)的收入分組來(lái)看（500－2000；2000－5000；5000－20000），收入間距顯得太小。其次，將最高的邊際稅率定為45％也顯得有些高，目前西方國(guó)家的相應(yīng)水平約在35％（最高時(shí)曾到過(guò)80％）。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，當(dāng)邊際稅率為0和100％時(shí)，政府都會(huì)一無(wú)所獲，因?yàn)楫?dāng)所有所得都被政府征收走時(shí)，沒有人會(huì)再?gòu)氖律a(chǎn)，合理的稅率應(yīng)當(dāng)既能獲得財(cái)政收入，又能刺激生產(chǎn)，因而不宜過(guò)高，這也是西方國(guó)家70年代之后經(jīng)常使用減稅政策的原因。如何計(jì)算公平
按照目前個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，工資和薪金按月征收，而其他10項(xiàng)收入按次征收，胡怡建認(rèn)為，這會(huì)造成事實(shí)上的不公平稅賦，例如收入總額相同的兩個(gè)人，一個(gè)主要由工資和薪金組成，一個(gè)主要來(lái)自于其他收入，稅賦負(fù)擔(dān)就會(huì)不同。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，采用綜合征稅（根據(jù)總收入按年征稅）而不是分類征稅是解決這個(gè)問(wèn)題的最好途徑。此外，成熟的個(gè)人所得稅稅制設(shè)置還應(yīng)以支出為主要考慮因素，例如有小孩或老人的家庭應(yīng)當(dāng)享受相對(duì)較低的稅率。。改革難點(diǎn)何在
從目前的具體情況來(lái)看，費(fèi)用扣除水平提高和向綜合所得稅轉(zhuǎn)化已是大勢(shì)所趨，但對(duì)于綜合征收而言，還存在不少技術(shù)上的困難。胡怡建提出，不妨考慮分類和綜合結(jié)合使用的過(guò)渡方法，對(duì)于目前發(fā)生較多的工資薪金、勞務(wù)所得、承包所得和租金所得四項(xiàng)采用綜合征稅，按月計(jì)算，但按年征收；其他仍按分類處理，按次征收。此外，由于在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)中存在著許多非貨幣化的“隱性收入”和“黑市交易”，因此，很多收入是無(wú)法被征稅的，這些都是改革的難點(diǎn)。從管理的角度看，應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)現(xiàn)隱性收入顯性化、非貨幣收入貨幣化，并向個(gè)人申報(bào)制度過(guò)渡。
